税务筹划问题？

Question

x公司为支持某贫困地区的经济建设，公司在该地投资500万元建成了一栋新厂房，于2011年12月通过政府部]将其捐赠给当地从事公益事业的Y公司。这一行为对双方税负有何影响?假定两公司企业所得税率均为25%,城建税7%，教育费附加3%假定该厂房折18年限20年，报废时无残值，无清理费用及清理收入。X公司每年的会计利润额1000万元(未扣除捐赠额及相关支出)，受赠方Y公司接受该不动产后预计每年的会计利润额为200万元。双方除了这笔捐赠再无其他纳税调整事项。要求:(1)分析捐赠时X、Y公司的各自税收负担;(2)替X、Y公司进行纳税筹划，并对比前后税负变化。

Answer 1

(1) 捐赠时X、Y公司的各自税收负担：
对于X公司:
- 捐赠行为属于企业所得税法规定的慈善捐赠，按照企业所得税法的规定，企业对慈善捐赠的金额可以在计算应纳税所得额时予以扣除。因此，X公司可以将捐赠额500万元从会计利润中扣除，计算应纳税所得额时只需纳税基础减去捐赠额之后的利润。假设企业所得税率为25%，则X公司原本需要缴纳的企业所得税金额为 (1000万 - 500万) * 25% = 125万。
对于Y公司:
- Y公司作为接受捐赠的公益机构，在中国的税收政策中，公益机构通常是享受免税或者减免税的优惠政策的。因此，Y公司不需要缴纳企业所得税。
(2) 纳税筹划前后的税负变化：
纳税筹划的目标是通过合法合规的手段来减少纳税负担，以下是对X、Y公司进行纳税筹划的建议：
对于X公司:
- 在捐赠前，X公司每年的会计利润额为1000万元，需要缴纳的企业所得税为250万元。
- 建议X公司在利润分配时，将多余的利润转移至贫困地区的企业或项目，以支持当地经济建设。这样做的目的是在合法合规的前提下，降低应纳税所得额。例如，可以通过合理的费用认定、利润分配等方式，将一部分利润转移至贫困地区，减少应纳税所得额，从而降低企业所得税的负担。
对于Y公司:
- Y公司作为公益机构，在中国的税收政策中通常享受免税或者减免税的优惠政策。因此，Y公司不需要缴纳企业所得税。
- 但是，对于公益机构来说，包括不动产在内的资产也需要缴纳城建税和教育费附加。按照题目中给出的城建税率7%、教育费附加3%计算，Y公司每年需要缴纳的城建税和教育费附加合计为 (500万 / 20年) * (7% + 3%) = 10.5万。
综上所述，经过纳税筹划后，X公司的税负有可能降低，而Y公司的税负相对稳定，除了城建税和教育费附加外，不需要再缴纳企业所得税。具体的税负变化还需要根据具体的财务和业务安排进行计算和评估。为了确保纳税筹划的合法合规，建议在实施之前咨询专业税务顾问的意见。