估价入库结转成本高了如何调整?
红冲:
借:应付帐款--暂估应付款
贷:库存商品
按实际发票金额:
借:库存商品
贷:应付帐款
结转成本高于实际成本的部分:
借:库存商品
贷:主营业务成本
按照企业会计制度相关规定可得:对于购进商品,如果已验收入库但还没收到发票的,企业应当在月末合理估计入库成本(如合同协议价格、当月或者近期类似商品的购进成本、当月或者近期同类商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格等)进行暂估入账.
暂估入库在当年取得发票的,把暂估反方向冲红,重新根据发票金额做分录,已经结转成本的要做调整.到了次年的时候,如果发票在企业所得税汇算清缴前已经到达的,或者有其他原始凭证能够对暂估入账的真实性进行充分证明的(比如合同),则无需做纳税调整.否则为防止企业滥用暂估入账而应做纳税调整.
商品暂估入库的会计处理是怎样的?
1、首先将商品暂估入库,如果有以往同类商品进货价格,则暂估价值取该价格(不含增值税);如果没有以往价格且无法较准确估计,可以按照售价(不含增值税)减去平均毛利率推算进货价格(不含增值税)
借:库存商品
贷:应付账款
2、月末结转销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
确认营业收入
借:应收账款
贷:主营业务收入
贷:应交税金-应交增值税(销项税额)
3、收到发票后
暂估入账
借:库存商品
贷:应付账款
借:主营业务成本
贷:库存商品
4、按照实际价值重新记账
借:库存商品
借:应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
借:主营业务成本
贷:库存商品
这里需要注意,在暂估时,因为未取得增值税进货票,不能计增值税进项税,不能进行增值税抵扣.只能等取得进货票时才能计进项税.
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