一文让你彻底搞懂差额征税的各种情形

Question

如题所述

Answer 1

全面营改增后，差额征税成为新概念。与之对应的全额征税概念并存，两者在物业、劳务派遣、安全保护、人力资源外包、建筑服务、房地产、金融商品转让、经纪代理服务、旅游服务、融资租赁、航空运输、客运场站服务、土地使用权转让、考试代理、签证代理、代理进口货物、机票代理服务等场景下适用。

物业管理服务中收取的自来水水费通常被视为假差额情形，而劳务派遣服务则被认为是真差额。物业管理服务选择全额按一般计税方法或差额征税，按5%简易计税；劳务派遣服务可以选择全额按3%简易计税，也可以差额征税按5%简易计税。

在一般纳税人与小规模纳税人的选择上，物业管理服务全额开6%专票或普票，劳务派遣服务选择全额开3%专票或普票，扣除部分不能开专票，可以开普票。具体操作包括全额开5%普票、差额部分开5%专票，扣除部分开5%普票，或差额开票开一张专票或普票。

安全保护服务被认为是真差额，人力资源外包服务则被视为假差额。安全保护服务选择全额按一般计税方法或差额征税按5%简易计税，人力资源外包服务按假差额一般计税方法或5%简易计税。

建筑服务的预缴增值税，对于跨县（市、区）提供服务的一般纳税人而言，应预缴税款取决于全部价款和价外费用与支付的分包款的比例，而建筑服务简易计税项目同样采用真差额征税方式。具体而言，一般纳税人以清包工、甲供工程或建筑工程老项目提供服务时，需要考虑简易计税方法。

房地产开发企业的一般计税项目、非房地产开发企业转让非自建不动产预缴增值税与转让非自建不动产均采用真差额征税，而金融商品转让、经纪代理服务、旅游服务、融资租赁和融资性售后回租、航空运输企业销售额、签证代理服务、代理进口货物与机票代理服务则遵循假差额征税原则。

综上所述，差额征税在众多领域内有着明确的适用情形。理解这些概念及其在不同场景中的应用，有助于企业在增值税管理中更加精准、有效地进行税款计算与申报。