1、登录“自然人税收管理系统扣缴客户端”,选择2019年新报表;
2、进入“人员信息采集”界面,通过“添加”、“导入”功能,产生当月应发工资职工名册;通过“报送”和“获取反馈”功能,使职工状态显示为“报送成功”和“验证通过”,即可进行下一步操作。
3、进入“综合所得申报”,选择“全年一次性奖金收入”,通过“添加”、“导入”功能,产生当月应发奖金职工名册;如果人数较少,可以用手工“添加”,如果人数较多,可以先下载电子模版,填好后,通过“导入”功能批量导入。
4、点击进入“综合所得申报”,选择“全年一次性奖金收入”,进入“收入和减除额”填写,录入收入额和减除额,一般情况下,只需要录入当月奖金数;
5、填写好,重新点击进入“综合所得申报”,选择“全年一次性奖金收入”,进入“税款计算”界面,系统即进行计算,产生应纳税额;
6、如果有减除额,需要点击进入“综合所得申报”,选择“全年一次性奖金收入”,进入“附表填写”界面;
7、注意,如果2019年1月发放的年终奖,2019年2月进行申报缴纳,如果点击“申报表报送”功能,会提示当天未到申报期。
8、如果需要将计算出的应纳税额导出,以便发放工资表,可以重新点击进入“综合所得申报”,选择“全年一次性奖金收入”,进入“税款计算”界面,选择“导出”功能,即可将明细表导出。
9、如果有修改或删除,可以在申报前进行。
二、年终一次性奖金的计算 关于全年一次性奖金的计算,
小何的建议是让系统计算更加简单,会计们只需要了解基本原理,并且注意验算一下税负,选择合适的发放方式即可。1、全年一次性奖金计算的基本原理就是两步:(1)、用当月奖金数除以12找税率;(2)、应纳税额=年终奖数额*税率-速算扣除数;
如小何2019年12月取得年终奖30000元,当月收入5000元。
按年终奖政策30000/12=2500,适用3%的税率,应缴个人所得税30000*3%=900元
注意不论当月工资是否低于5000,都是这个公式,不能再按老规定减去差额。 2
、验算税负。年终奖计算有两个陷井,一定要避免。一是有可能多发一块钱,税多交一千元,这绝不是危言耸听,是事实存在的。比如小何2019年12月年终奖数额为36000元,月工资6000元 36000/12=3000元,适用3%的税率,应缴个人所得税36000*3%=1080元
比如小王年终奖数额为36010元,月工资6000元 适用免征额5000元和新税率表
36010/12=3000.83元,适用10%的税率,速算扣除数210,应缴个人所得税36010*10%-210=3391元.
小何年终奖数额为36000元,缴税1080元,小王年终奖数额为36010元,缴税3391元。真是失之毫厘,差之千里。造成这种情况的原因,就是年终奖的数额除以12以后,一定要注意是否落在税率临界点上。3000适用3%的税率,3001就适用10%税率,3001就是税率临界点,会计们可以一定要注意。
二是如果平时月度工资较低,可以不将年终一次性奖金单独计算,而是并入当月工资,累计预扣个人所得税。
比如小王2019年每月发工资1000元,12月年终奖83000元。 如果小王选择将年终奖并入年度综合计算所得,
全年收入1000*12 83000=95000元,减去全年累计扣除5000*12=60000元,未考虑专项附加扣除,应纳税所得额=95000-60000=35000元,适用3%税率,应纳税额=35000*3%=1050元
如果小王选择将年终奖单独计算纳税,全年按月收入1000元累计计算综合收入12000元,未超过免征额60000元,不用纳税。
而全年一次性奖金单独计算83000/12=6916.67元适用税率10%,速算扣除数210,应纳税额=83000*10%-210=8090元
可以看出,计算结果令人震惊,一个全年纳税1050元,一个全年纳税8090元。
自然是选择并入当年综合所得计算纳税对纳税人更为有利。注意:纳税人可以选择适用全年一次性奖金政策,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。并且,如果单位有多种情况的纳税人,会计们也可以分类处理,比如一部分人选择适用年终一性奖金政策,一部分人并入当月工资计算缴纳个人所得税。