合并报表内部交易抵消怎么做分录
假如存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销,会计分录如下:
一、第一年
(1)期末抵销未实现内部销售利润
借:营业收入【内部销售企业的不含税收入】
贷:营业成本
借:营业成本
贷:存货【期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】
(2)同时逆流交易情况下,在存货中包含的未实现内部销售损益(扣除所得税影响)中,归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下:
借:少数股东权益
贷:少数股东损益
(3)确认递延所得税资产
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
二、第二年
(1)假定上期未实现内部销售商品全部对集团外销售
借:未分配利润-年初【上期期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】
贷:营业成本
(2)假定当期内部购进商品全部对集团外销售
借:营业收入
贷:营业成本
(3)期末抵销未实现内部销售利润
借:营业成本
贷:存货
(4)确认递延所得税资产
借:递延所得税资产
所得税费用【差额】
贷:未分配利润-年初
所得税费用【差额】
合并报表固定资产的抵销处理
固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销会计分录如下:
一、第一年
(1)内部销售方为存货,购入方确认为固定资产
【一般思路】假定母公司将成本为80万元的商品以售价100万元销售给子公司,子公司作为固定资产未对外销售.
①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销
借:营业收入【内部销售企业的不含税收入】
贷:营业成本【内部销售企业的成本】
固定资产-原价【内部购进企业多计的原价】
同时逆流交易情况下,在固定资产中包含的未实现内部销售损益(扣除所得税影响)中,归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下:
借:少数股东权益
贷:少数股东损益
②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧予以抵销
借:固定资产-累计折旧
贷:管理费用
同时逆流交易情况下,在固定资产及其折旧中包含的未实现内部销售损益(扣除所得税影响)中,归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下:
借:少数股东权益
贷:少数股东损益
③确认递延所得税资产
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
(2)内部销售方为固定资产,购入方也确认为固定资产
①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销
借:营业外收入【内部销售企业的利得】
贷:固定资产-原价【内部购进企业多计的原价】
②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销
借:固定资产-累计折旧
贷:管理费用
③确认递延所得税资产
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
二、第二年:
①将期初未分配利润中包含的该未实现内部销售损益予以抵销,以调整期初未分配利润
借:未分配利润-年初
贷:固定资产-原价
②将内部交易形成的固定资产上期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销,以调整期初未分配利润
借:固定资产-累计折旧
贷:未分配利润-年初
③将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销
借:固定资产-累计折旧
贷:管理费用
④确认递延所得税资产
借:递延所得税资产
所得税费用【差额】
贷:未分配利润-年初
所得税费用【差额】
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