1、投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资极其处理活动

Question

2、投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司极其他经营单位等流入和流出的现金和现金等价物。这里1和2的现金等价物怎么理解？不是说不包括现金等价物在内吗？

Answer 1

投资活动指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资和处置活动，这个是在《企业财务会计报告条例》第十一条的规定：“现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出的报表。现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。其中，经营活动、投资活动和筹资活动的定义及列示应当遵循下列规定:...(二)投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。在现金流量表上，投资活动的现金流量应当按照其投资活动的现金流入和流出的性质分项列示”中进行定义。
投资活动现金流量是指企业长期资产(通常指一年以上)的购建及其处置产生的现金流量，包括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量，并按其性质分项列示。
　　现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
　　现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于变化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。一般是指从购买之日起，3个月到期的债券投资。
　　一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小。其中，期限较短，一般是指从购买日起，三个月内到期。例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。

Answer 2

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金和价值变动风险很小的投资。

因为1的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。根据上面现金等价物的含义，得知现金等价物是持有周期短的投资，所以不包括在内。

而2为什么说包括呢，你看“、”后面是“处置”二字，处置说明这个现金等价物是子公司及其其他经营单位所拥有的，并不是企业持有的，含义中说“现金等价物是指企业持有的期限短”，既然要处置子公司，子公司的一切现金流都要处理，自然也包括现金等价物。追问

那么可不可以理解为，自己付出去的现金等价物就是不属于投资活动。而别人给予的的投资收益可以包含现金等价物？

追答

不能说不是投资活动，它是一种短期的投资活动。只是不符合现金流量表中的投资活动长期投资的含义。别人给予的投资收益是可以包含现金等价物。

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