请问建筑业的附加税是在施工地预缴增值税时缴纳还是在机构所在地缴纳附加税。

Question

要是在机构所在地报完增值税以增值税额缴纳附加税，有的项目又在当地缴纳附加税，那不就是存在重复预缴了吗？

Answer 1

附加税是按实际交纳的主税同时交纳，并不重复，比如施工企业在项目所在地按3%预缴增值税，同时交纳附加税，回机构所在地申报时，按全部金额统一申报，但在申报表中有一栏“本期已交税款”，也就是填写在项目所在地已经预交的税款，全部申报应纳税款减去项目所在地预交税款后，才是在机构所在地实际交纳的税款，然后在机构所在地按照实际交纳的税款来计算附加税。
如某一般纳税人施工企业机构所在地是甲地，而项目所在地是乙地，适用增值税税率为11%，项目预结算800万元（含税），按规定在项目所在地按3%的征收率预交增值税，然后会机构所在地申报。在项目所在地预交增值税：
800÷（1+3%）×3%=23.30万元，同时交纳附加税：
城市维护建设税：23.30万元×7%=1.63万元
教育费附加：23.30万元×3%=0.699万元
地方教育费附加：23.30万元=0.466万元

回机构所在地申报：800÷（1+11%）×11%=79.28万元，假设进项税额为50万元，应纳增值税税额：79.28-50=29.28万元，由于在项目所在地已经预交23.30万元，机构所在地应补交增值税：29.28-23.30=5.98万元
机构所在地应交纳附加税：
城市维护建设税：5.98×7%=0.4186万元
教育费附加：5.98×3%=0.1794万元
地方教育费附加：5.98×2%=0.1196万元

Answer 2

我记得有一个文件是说：一个城市内的施工企业和施工项目，这个预交的2%增值税也可以在施工企业机构所在地缴纳，不知道有没有这样一个文件，印象不清晰了。

Answer 3

在异地首先预缴税率是2%。预缴=800/（1+11%）*0.02，请注意他是一般计税法。

Answer 4

你们开11%的票，在外地预缴3个点？

Answer 5

举例错误，若3%预征，则为简易征税，不存在抵进项问题。