关于关于长期股权投资和非货币性资产交换的问题，请高手指教.

Question

以下案例的会计分录不是很理解，请高手拆分会计分录并进行解说，谢谢！

A公司2007年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下，单位万元：
项目 公允价值 账面价值
银行存款 100 100
库存商品 1000 800
固定资产 2000 1500（原价2000，累计折旧500）
无形资产 1000 800
可供出售金融资产 500 400（取得时成本350，公允价值变动50）
合计： 4600 3600

1、 借： 固定资产清理 1500
累计折旧 500
贷： 固定资产 2000

2、借：长期股权投资 4770
贷：银行存款 100
固定资产清理 2000 （固定资产清理不是1500吗？为什么多了500？）
无形资产 800
可供出售金融资产-成本 350
- 公允价值变动 50
主营业务收入 1000 （ 存货收入吗？为什么处置固定资产、无形资产这样处理）
应交税费-应交增值税（销项税额） 170 （处置固定资产不是也视同销售要缴纳增值税吗？）
营业外收入 200
投资收益 100 （可供出售金融资产公允及账面价值的差额？）

3、借：固定资产清理 500
贷：主营业务收入 500
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800

借：资本公积-其他资本公积 50
投资收益 50
借：长期股权投资 30 （这个怎么算出来的？）
贷：营业外收入 30

Answer 1

高手来了！
看没人回答楼主，就我来回答吧。其实高手们不回答不是因为不会，而是因为这些问题太过基础，从问题能看出，楼主基础还需要加强。

问题：固定资产清理不是1500吗？为什么多了500？
这个是因为相当于把固定资产以2000的价格出售了。1500是固定资产扣除折旧后的账面净值。但是售价是按照对方认可的价格出售，即公允。1500和2000的差额自然会有固定资产清理和营业外收入的分录。

问题：存货收入吗？为什么处置固定资产、无形资产这样处理
当然是存货了。非货币性资产交换，交换出的资产，比如固定资产 无形资产 存货，都是相当于卖掉了。存货卖掉了自然要作为营业收入处理。固定和无形资产的处置，不属于企业日常经营活动，所以不能用主营业务收入或者其他业务收入来反应，需要用“营业外收入”或者“营业外支出”来反应。

问题：可供出售金融资产公允及账面价值的差额？

是账面和公允的差额。

问题：

借：长期股权投资 30 （这个怎么算出来的？）
贷：营业外收入 30

这个你题目没有给全，但是也可以根据答案猜到，根据交换进来的长期股权投资入账价值为4770，但是投资日被投资企业可辨认净资产公允价值30%的份额一定是5000。根据准则，当付出的对价公允小于被投资企业可辨认净资产公允价值份额的，调整长期股权投资账面价值，同时记入营业外收入。（扩展，如果付出对价公允大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资，作为“商誉”）。

另外说一句，这题是800年前的了，

借：资本公积-其他资本公积 50
投资收益 50
这一步分录现在已经改了，可供出售金融资产公允价值的变动等其他权益变动，现在记入“其他综合收益”，不再使用“资本公积——其他资本公积”科目了。这点要注意。

建议楼主重新回顾“固定资产”章节，“收入”章节以及“金融资产”章节。追问

首先，很感激您帮助我，为我分析了这么多，承认基础不好，还需加强。以下还有一个问题还请教您：
，以固定资产、无形资产非货币性资产交换相当于资产处置，不是相当于销售吗？ 为什么不要销项税呢？
无形资产的处置为什么是用账面价值，而固定资产要用公允价值？

追答

无形资产不是说是按账面出售。无形资产的处置不同于固定资产，不需要用清理科目核算。直接转出账面价值就可以了。差额计入营业外支出。至于固定资产销项税，固定资产在处置实务之中如果购置时抵过，出售就按17%交。没抵过，按2%减半。考试时，不特别提出，固定资产不考虑销项