建筑业差额征税的账务处理，付款时会计分录怎么做？

Question

如题所述

Answer 1

根据相关规定，建筑业差额征收增值税分为工程施工所在地差额预交增值税和公司注册地差额申报增值税。那么建筑业差额征税如何做账务处理?付款时会计分录怎么做?来跟着深空网一同了解下吧!
建筑业差额征税的账务处理
案例说明：C建筑公司属于小规模纳税人，3月在XX地XX项目(由于跨地区需要预交)，结算收款100万元，其中已向分包工程D公司支付50万元，且收到了发票。那么相关账务处理怎么做?付款时会计分录怎么写?
1、付款时
借：工程施工—合同成本—分包工程485,436.89
应交税费—应交增值税14,563.11
贷：银行存款500,000.00
2、预交增值税
借：应交税费—应交增值税14,563.11
贷：银行存款14,563.11
3、开票时
借：应收账款—甲方1,000,000.00
贷：主营业务收入(工程结算)970,873.78
应交税费—应交增值税29,126.22
建筑业差额征收增值税如何分类?
答：分为工程施工所在地差额预交增值税、公司注册地差额申报增值税。
前者又可以分为总承包方采用一般计税方法计税，发生分包业务时的总分包差额预交增值税。总承包方采用简易计税方法计税的，发生分包业务时的总分包差额预交增值税。
后者只有一种，也就是总承包方采用简易计税方法计税的，发生分包业务时的总分包差额申报增值税。
差额征税发票如何开具?
1、小规模纳税人选择适用简易计税方法计税的，应当按照取得的全部价款及价外费用，以3%的征收率全额开具增值税普通发票。
2、如果是通过增值税发票管理新系统中正常开票功能开具发票的，那么应当按照取得的全部价款及价外费用全额开具增值税普通发票，适用税率为3%。也可以到国税机关申请代开增值税专用发票，税率同样适用3%。
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