员工报销医药费如何做账？是否可以税前扣除？

Question

如题所述

Answer 1

对于员工报销的医药费，可通过“应付职工薪酬——职工福利费”科目核算，相关的账务处理该怎么做？能否税前扣除？
员工报销医药费账务处理
计提医药费的时候：
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用等科目
贷：应付职工薪酬—福利费
实际报销医药费的时候：
借：应付职工薪酬—福利费
贷：银行存款等科目
员工报销的医药费是否可以税前扣除？
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条的规定：《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
由此我们得出结论，医药费如果要在企业所得税税前扣除需要符合以下条件：
必须是公司员工，非企业员工不行；
必须是实际发生的支出。
若企业未参加医疗统筹(社保)，员工报销的个人医药费可以列入福利费，不超过工资薪金总额的14%进行税前扣除，超过部分在汇算清缴时可以做纳税调整;若企业已参加医疗统筹(社保)，在缴纳医疗保险之外又给员工报销医药费，不能在企业所得税前扣除，需要在汇算清缴时全部做纳税调增。