假设某债券面值100，支付价款103，另付手续费2，其中未收利息4.

Question

交易性金融资产：
　　借 交易性金融资产-成本 101
　　应收利息 4
　　贷 银行存款 105
我想问一下你这101怎么来的，还有交易性金融资产的手续费不是计入投资收益吗？
交易性金融资产按照公允价值（市价）计算，可是市价到底是什么，是交易时支付的款项还是什么

持有至到期投资：
　　借 持有至到期投资-成本 100（这里你说是初始入账时候，面值计入成本，可是持有至到期投资的手续费不是计入成本的吗？这里为什么没表示出来，还是不用管它。）

　　 -利息调整 1（这1是哪来的，差额是什么差额）
　　应收利息 4
　　贷 银行存款 105

Answer 1

1）交易性金融资产的手续费是计入投资收益。前面讲错了
2）市价就是市价，最常见的就是股票，每隔一段时间更新一次价格。支付价是支付价，跟市价是有区别的，就像某债券市场价格为100，但是你急需，而我故意抬价卖给你120，这里市价虽然是100，但是你买价是120，你入账时候是以120入账的计入成本的，而不是100。某段时间后那债券市价108了，此时你做公允调整调到108。
3)这里说手续费计入成本只是从非会计术语角度上出发的，从会计上来说真正的成本=持有至到期投资-成本+持有至到期投资-利息调整=101
会计专业上“持有至到期投资-成本” 是持有至到期投资的明细科目，单单衡量持有至到期投资的面值，买价的差额计入利息调整。如果你不用明细科目，直接借： 借 持有至到期投资 101 应收利息 4 贷 银行存款 105 这样也对的。可能你学的书本是初级水平，书本就没有进一步的深入，只是解释一些理论知识。如果深层的话，持有至到期投资是按照摊余成本核算的，每年核算的时候都要用“持有至到期投资-利息调整”科目，此科目是必须要用到的。来自：求助得到的回答