个税返还奖励财务人员政策涉及到的账务处理,根据《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通基此知》(财行[2005]365号),三代单位取得的手续费收入应单独核算,计入本单位收入,可用于三代管理支出,也可适当奖励相关工作人员。因此,代扣代缴个人所得税返还的2%手续费应并入公司当年的应纳税所得额中计算缴纳企业所得税。
根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]第020号)第二条第五款,个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费,暂免征收个人所得税。因此,企业可按照上述文件规定进行个人所得税处理。
收到时:
借:银行存款
贷:营业外收入
奖励给员工:
借:管理费用
贷:应付职工薪酬
企业个税返还的条件是什么?《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定,对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给2%手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。企业需满足以下条件,才能获得个税手续费返还:
1、符合“三代”的法律规定范围。
2、财务制度健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任。
3、有熟悉税收政策的专门办税人员。
个税返还其实就是手续费返还,企业可以用于日常的经营,也可以用于职工的奖励。如果是用于奖励,那么就计入管理费用中作为福利费入账;如果是作为企业的一项收入入账,就计入营业外收入即可。
个税返还手续费账务处理:
1、收到返款:
借:银行存款
贷:其他收益
应交税费-应交增值税-销项税额
2、奖励财务部办税员:
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
实例说明会计分录。举例:某企业是一般纳税人,收到21200元的个税手续费返还。
1、收到返款:
借:银行存款 21200
贷:其他收益 20000
应交税费-应交增值税-销项税额 1200
2、公司拿出1万元奖励财务部办税员:
借:应付职工薪酬 10000
贷:银行存款 10000
个税手续费返还财税处理:
1、发给参与代扣代缴个人所得税相关人员免征个人所得税。
2、这笔钱应缴纳企业所得税。
3、这笔钱应缴纳增值税。
特别提醒:如果企业将这笔手续费改变了用途,发给代扣代缴个人所得税非相关人员,应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。
在做账的时候,财务也不能够将税费给忘记了,具体关于税费还有无法理解的部分,可以通过网站询问老师获得正确答案。
温馨提示:答案为网友推荐,仅供参考