求助 电大税务会计作业 计算题

Question

某工业企业6月份购买原材料1000吨，每吨100元，增值税专用发票上注明价款100000元，增值税额17000元，支付运费1000元；购买用于厂房建造的建筑材料10吨，每吨100元，增值税专用发票上注明价款l000元，增值税额170元，购买不需安装设备一台价值50000元(含税价)，付运费1000元；以上材料和设备均已入库并付货款。本月该企业销售甲产品1000件，每件200元，增值税专用发票注明价款200000元，税额34000元，通过银行支付销货运费1000元，货款尚未收到；将乙产品100件用于发放职工福利，每件成本150元，成本利润率10％；将上述购入的原材料10吨，用于厂房的建设。该企业按月纳税，上月尚未抵扣增值税进项税额30000元。计算本月应纳增值税。

请分析说明下列项目产生或不产生暂时性差异的理由，对你认为产生暂时性差异的要指明差异的性质。
（1）交易性金融资产的公允价值增值部分；
（2）计提的坏账准备；
（3）超过合理范围发放的工资薪金；
（4）税法折旧小于会计折旧形成的差额部分。

Answer 1

　　某工业企业6月份购买原材料1000吨，每吨100元，增值税专用发票上注明价款100000元，增值税额17000元，支付运费1000元；购买用于厂房建造的建筑材料10吨，每吨100元，增值税专用发票上注明价款l000元，增值税额170元，购买不需安装设备一台价值50000元(含税价)，付运费1000元；以上材料和设备均已入库并付货款。本月该企业销售甲产品1000件，每件200元，增值税专用发票注明价款200000元，税额34000元，通过银行支付销货运费1000元，货款尚未收到；将乙产品100件用于发放职工福利，每件成本150元，成本利润率10％；将上述购入的原材料10吨，用于厂房的建设。该企业按月纳税，上月尚未抵扣增值税进项税额30000元。计算本月应纳增值税。
　　34000+(150*10%+150)*100*0.17-10*100*017-17000-50000/1.17*.17-30000=-17629.96
　　*关于运费，由于题目未给出已取得运输发票，故不予考虑。增票也未说明已经通过验证，解答是只是勉强考虑。

　　请分析说明下列项目产生或不产生暂时性差异的理由，对你认为产生暂时性差异的要指明差异的性质。
　　（1）交易性金融资产的公允价值增值部分；
　　当交易性金融资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。
　　（2）计提的坏账准备；
　　当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。
　　（3）超过合理范围发放的工资薪金；
　　不产生暂时性差异，税法规定超过合理范围发放的工资薪金为永久性差异，不予抵扣。
　　（4）税法折旧小于会计折旧形成的差额部分。
　　会计折旧大于税法折旧是，会计帐面即小于计税基础，这时，会产生应纳税暂时性差异。