答:简易征收的,按照《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)的规定,新增"应交税费--简易计税"科目处理,"简易计税"作为"应交税费"科目的二级明细科目,主要核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.
1、一般计税的会计分录,
取得收入时,
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2、简易计税的会计分录,
取得收入时,
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费-简易计税
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2中规定,简易计税的范围有公共交通运输服务、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰等、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务、已纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的提供的经营租赁服务、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同、以清包工方式提供的建筑服务、甲供工程提供的建筑服务、在建工程老项目提供的建筑服务、一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(含自建)的不动产、房地产企业销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产、公路车辆通行费、劳务派遣服务选择差额纳税等,以上都可以按照简单计税方法计算缴纳增值税.简易计税的征收率有3%和5%两档.
简易征收是怎么回事?
简易征收,即简易征税办法,是增值税一般纳税人,因行业的特殊性,无法取得原材料或货物的增值税进项发票,所以按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高,因此对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税.
《财政部 国家税务总局 关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)规定,自2009年1月1日起执行,下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行,不得抵扣进项税额.
企业所得税应该分月或者分季预缴，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，当企业采用简易计税方法计税时可以通过应交税费科目核算，具体的会计分录是什么？
简易征收预缴增值税的会计分录
选择简易计税方法的总包扣除分包额的账务处理如下：
一、总包与业主结算工程款，并全额开增值税发票给业主时的账务处理如下：
借：银行存款/应收账款
贷：工程结算/主营业务收入
应交税费——简易计税
二、总包与分包结算未支付工程款给分包方且分包方未开增值税发票给总包时的账务处理如下：
借：工程施工——合同成本（分包成本）
贷：应付账款——分包方
三、总包支付分包方工程并且总包收到分包方开具的增值税发票时的账务处理如下：
借：应付账款——分包方
贷：银行存款
同时，
借：应交税费——简易计税
贷：工程施工——合同成本（分包成本）
什么是简易计税？
简易计税是因特殊行业，无法取得或抵扣增值税专用发票进项税额，所以采取简易计税的方法来征收增值税。
小规模纳税人适用简易计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。纳税人采用简易计税方法计算缴纳增值税时，不得抵扣进项税额。