审计案例

Question

资料：某会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表，注册会计师在对应收账款进行实质性测试时采取了函证方式。首先，注册会计师取得了2001年12月31日的应收账款明细表，继而于2002年1月15日采用积极式函证方式对所有的重要客户寄发了询证函。下表列示了与函证结果相关的五个异常情况：
异常
情况 函证编号 客户名称 询证金额 回函日期 回函内容
（1） 22 甲 300000 2002年1月22日 购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2001年12月28日用支票支付。
（2） 56 乙 500000 2002年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2001年12月28日将货物退回。
（3） 64 丙 640000 2002年1月19日 2001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售。
（4） 82 丁 900000 2002年1月18日 采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2001年12月25日首付300000元。
（5） 134 戊 600000 因地址错误被邮局退回
要求：注册会计师针对上述异常情况应分别实施哪些审计程序？

Answer 1

（1） 22 甲 300000 2002年1月22日 购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2001年12月28日用支票支付。
通过抽查2001年12月28日至2002年1月公司预收账款/应收账款明细账，看是否该300 000元已收到。

（2） 56 乙 500000 2002年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2001年12月28日将货物退回。
什么意思？2002年1月19日产品质量不符要求，2001年就已经将货物退回了？
查看附近期间的销售收入明细账，看是否记录了该项退货（冲销销售收入），并减少了相关应收账款。

（3） 64 丙 640000 2002年1月19日 2001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售。
可进行实地盘存，看货物是否存在并另行堆放。查账，看是否计入“委托代销商品”借方。

（4） 82 丁 900000 2002年1月18日 采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2001年12月25日首付300000元。
查公司2001年12月25日至2002年1月丁单位应收账款明细账，看是否已收到该笔款项。

（5） 134 戊 600000 因地址错误被邮局退回
实施替代性测试程序，抽查与戊的部分往来至明细账、原始凭证，确认其实际发生、真实性和金额正确性。