1、企业计提应交企业所得税时:
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
2、企业缴纳应交所得税时:
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
3、期末结转本年利润时:
借:本年利润
贷:所得税费用
企业的应交所得税应该通过“应交税费——应交所得税”科目以及“所得税费用”科目进行核算。
应交所得税是企业按照国家税法规定,应从生产经营等活动的所得中交纳的税金。在会计实务中,应交所得税也指“应交所得税”科目,是“应交税费”的二级明细科目。
企业会计人员核算当期应交所得税时,应设置所得税费用科目、应交税费科目进行处理。相关会计分录是什么?
当期应交所得税会计分录
本月计提时
借:所得税费用
贷:应交税费——应交企业所得税
本月结转时:
借:本年利润
贷:所得税费用
下月缴纳时
借:应交税费——应交企业所得税
贷:银行存款
当期应交所得税怎么算?
企业在确定当期所得税时,对于当期发生的交易或事项,会计处理与税收处理不同的,应在会计利润的基础上,按照适用税收法规的要求进行调整,计算出当期应纳税所得额,按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率,应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
所得税费用包括什么?
所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。
所得税费用计算公式
所得税费用=当期所得税+递延所得税(费用)
(一)当期所得税的计算
当期所得税即为当期应交所得税。
应交所得税=应纳税所得额×企业所得税税率
应交所得税=(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×企业所得税税率
(二)递延所得税的计算
递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额
递延所得税资产发生额为正数(增加),记入借方。递延所得税资产发生额为负数(减去),记入贷方。
递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额
递延所得税负债发生额为正(增加)数,记入贷方。递延所得税负债发生额为负数(减少),记入借方。
递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)