账面价值是为了与当期的公允价值进行比较的，而摊余成本则是为了衡量投资收益的。所以，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要考虑摊余成本。\x0d\x0a 持有至到期投资和贷款以及应收账款的处理非常相似，并且其账面价值与摊余成本时刻相等。\x0d\x0a 可供出售的金融资产中，股票是没有摊余成本的，债券有，并且不一定等于账面价值。比如，可供出售债券金融资产公允价值上升，应计入“资本公积--其他资本公积”，这将影响可供出售金融资产的账面价值，但不影响可供出售金融资产的摊余成本。\x0d\x0a 摊余成本可以理解为投资者还没有赚回的钱。\x0d\x0a \x0d\x0a 比如：2000年1月1日购入平价发行的5年期债券，面值1000元，支付价款1000(包含交易费用)，票面利率10%，此时实际利率也是10%，年末支付利息，最后一年末支付最后一年的利息并且归还本金。2000年12月31日，收到利息100元，此时的摊余成本=购入价格*(1+实际利率)-利息，还是1000元。这1000元在时间坐标轴从左向右看是摊余成本，从右向左看是未来的本金和利息在此时的现值。也就是，摊余成本是这个时点上我还没有收回的投资，是未来收到资产在此时的现值。\x0d\x0a 金融资产账面价值的就算公式交易性金融资产：成本+/-公允价值变动\x0d\x0a 持有至到期投资：初始投资金额+按实际利率计算的投资收益-按票面利率计算的应收利息-持有至到期减值准备\x0d\x0a 贷款应收款项：成本-减值准备\x0d\x0a 可供出售金融资产：股票：初始投资成本+/-公允价值变动-减值准备\x0d\x0a 债券：初始投资成本+/-公允价值变动+按实际利率计算的投资收益-按票面利率计算的应收利息-可供出售金融资产减值准备
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