企业存货暂估入账怎么做账务处理？

Question

如题所述

Answer 1

企业存货本月若已经入库，但还未收到相应的采购发票，因此无法确定存货的入库成本，到了月底，为正确核算库存成本，会计人员一般会作暂估入账处理。
存货暂估入账的账务处理
1、暂估入库
案例：丙公司购进一批原材料A，用于生产商品B（可以取得增值税专用发票），原材料已验收入库，但还未收到发票。根据合同约定，材料价格共计1130元（含税）。
暂估入库分录：
借：原材料——A1000
贷：应付账款——暂估1000
由于未取得增值税专用发票，因此不能申报抵扣增值税进项税额。即，不存在进项税额的暂估抵扣问题。另外，暂估金额应按照存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。
2、暂估回冲
按照规定，暂估入库应在次月月初红字冲回，但实际工作中，若是当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，则会造成工作量加大，所以一般在收到发票时再冲回。
（1）红字冲回暂估入库
借：原材料——A-1000
贷：应付账款——暂估-1000
（2）收到发票后，做入库处理：
借：原材料——A1000
应交税费——应交增值税（进项税额）130
贷：应付账款——某供应商1130
存货相关会计分录
1、验收入库商品
借：库存商品
贷：生产成本——基本生产成本
2、发出商品
借：主营业务成本
贷：库存商品
企业购入商品采用售价金额核算：
借：库存商品（售价）
贷：银行存款/在途物资等（商品进价）
商品进销差价（售价与进价之间的差额）
对外销售发出商品时，按售价结转销售成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
期（月）末分摊已销商品的进销差价：
借：商品进销差价
贷：主营业务成本