财务预算与管理

Question

19、甲施工项目某月的实际成本降低额比目标增加了3.6万元：预算成本280万元，目标成本降低率3%，成本降低额8.4万元；实际成本300万元，实际成本降低额12万元，成本降低率4%。（1）请说明差额分析法的基本原理。（2）根据上述资料，用"差额分析法"分析预算成本和成本降低率对成本降低额的影响程度。（3）说明成本分析的对象、成本分析的具体内容及资料来源。

Answer 1

(1)差额分析法是因素分析法的一种形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。
(2)预算成本的增加对成本降低额的影响程度：(300-280)×3％＝0.6万元
成本降低率提高对成本降低额的影响程度：(4％-3％)×300＝3.0万元
以上两项合计：0.6+3.0＝3．6万元。其中，成本降低率提高是实际成本降低额比目标成本降低额增加的主要原因，所以，应进一步寻找成本降低率提高的原因。
(3)成本分析的对象为：已完成分部分项工程。
成本分析的方法是：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。
成本分析的资料来源是：预算成本来自投标报价成本，目标成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。