持有至到期投资业务的会计分录

Question

企业2011年1月1日购入上年1月1日发行的5年期债券（作“持有至到期投资”入账），面值10万元，付款10.9万元（其中溢价0.3万元，2010年1月1日至2010年12月31日的利息0.6万元，无交易费用），该债券票面利率6%（实际利率5.15%），再过4年到期还本付息。
1、该企业1月1日购入债券时的编制的会计分录。
2、该企业2011年12月31日计算债券应收利息并摊销“利息调整”金额的会计分录。

Answer 1

1、该企业1月1日购入债券时的编制的会计分录。
借：持有至到期投资-成本 10
借：持有至到期投资-溢价 0.3
借：应收利息 0.6
贷：银行存款 10.9

2、该企业2011年12月31日计算债券应收利息并摊销“利息调整”金额的会计分录。
借：应收利息 10*6%=0.6
贷：投资收益 10.3*5.15%=0.53
贷：持有至到期投资-溢价 0.07

购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。

Answer 2

从该题中可以看出对方企业是到期还本付息，所以用持有至到期投资-应计利息科目。按摊余成本法计算，以下可供你参考
1.2011年1月1日
借：持有至到期投资 -面值 10
-利息调整 0.3
-应计利息 0.6
贷：银行存款 10.9
2.2011年12月31日
借：持有至到投资-应计利息 0.6
贷：投资收益 0.53045
持有至到期投资-利息调整 0.06955
希望可以帮到你，选下最佳。谢谢。
备注：我用的是CPA考试使用的会计科目。追问

0.53045是用10.3*5.15%得到的吧，为什么要用10.3乘呢？

追答

持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
　　借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
　　借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额）---------------此项为倒挤计算
　　　　贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）

期初摊余成本是是持有至到期投资的面值+期初利息调整，
期初的应计利息是你代企业付给以前投资者的代垫款。
选下最佳。谢谢。

追问

还是第2问，不是计算债券应收利息吗？那相应的会计科目是不是应该是“ 应收利息”呢？你上面写的“持有至到期投资——应计利息”我没有很明白