企业所得税年度纳税申报表与所得税汇算清缴是一回事吗

Question

如题所述

Answer 1

不是的。企业报表中的所得税是根据会计准则计算的，而汇算清缴的所得税是按照税法的规定以会计资料为基础进行了调整之后得出来的数据，是企业实际缴纳的所得税。报表中的所得税不一定就是实际缴纳的所得税，可能会不相同，大于或者小于都有可能。

Answer 2

你好。
题中所说的新的《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》未能查询到，因此，不掌握境外营业机构的盈利弥补境内营业机构的亏损的具体规定。仅就该文件的字面理解及通常的惯例，同意题中所做的理解。
关于补充问题。
其实，题中疑虑的问题在于：境外机构应税所得能否弥补境内机构以前年度亏损。要明确解决这一困惑，只有阅读《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的有关规定。然而，新所得税法下的该《办法》尚未能够查询获得。
至于“填表说明”中的叙述，个人认为只是一种对填表方法的表述而已，对涉及的具体税收政策问题，“填表说明”并不能成为一种最终的依据。
目前来看，可以判断的是，在新所得税法下，境内外营业机构的盈亏弥补政策可能有所松动。对于具体的税收政策问题，只能等待新的《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的出台。
附：
1、《企业所得税法》第十七条规定：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
2、在原《企业所得税暂行条例》下的《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》（财税〔1997〕116号）中，明确规定：企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。