合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消问题。

Question

母公司将成本7500的存货售予子公司，价格9000，子公司将增值税计入入账成本，加上安装费用共计10600，为什么合并报表抵消多计提的固定资产折旧的时候的时候仅仅抵消9000－7500的部分，个别报表与合并报表的资产差额不应该是10600－7500=3100么？？ 恳请解答。

Answer 1

本题中，母公司购进的固定资产，在其个别资产负债表中以支付的价款作为该固定资产的原价列示，因此首先就必须将该固定资产原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。

其次，母公司是以该固定资产的取得成本作为原价计提折旧；取得成本中包含未实现内部销售损益，在相同的使用寿命下，各期计提的折旧费要大于不包含未实现内部销售损益时计提的折旧费，因此还必须将当期多计提的折旧额从该固定资产当期计提的折旧费中予以抵销。
其抵销处理程序如下：
（1）将与内部交易形成的固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益（9000－7500）予以抵销。
（2）将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧（或少计提的折旧费和累计折旧）予以抵销。

合并报表需要抵消的是内部未实现损益，至于增值税和安装费用，系支付给集团外的实际发生成本，不需要抵消。

Answer 2

合并抵销的是内部未实现的利润，而税金是交给税务机关的，实际上已经流出了集团，所以不应该进行抵销。

Answer 3

　　合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消处理如下：
　　首先，将与内部交易形成固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。
　　其次，将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销。按当期多计提的折旧额，借记“固定资产——累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。
　　【例】甲公司2008年6月30日将生产的产品销售给子公司乙公司，该产品销售价格为100万元，成本为60万元。乙公司将该产品作为固定资产管理，按平均年限法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素。
　　（1）抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售损益
　　借：营业收入1000000
　　贷：营业成本600000
　　固定资产—原价400000
　　（2）抵销固定资产当期多计提的折旧额乙公司当期计提折旧额为10万元（100÷5÷2），而从企业集团整体角度看，应提折旧额6万元（60÷5÷2），因此，应抵销当期多计提的折旧额4万元（10-6）。
　　借：固定资产—累计折旧40000
　　贷：管理费用40000