第3章:增值税检查
一、某市东风服装厂为增值税一般纳税人,生产加工各类服装。2006年3月国税局稽查对该厂2005年的增值税以及有关会计核算情况进行了较全面的检查。摘录以下凭证资料:
(1)7月8日、24号凭证,基本生产车间将矾布条等下脚料、边角料卖给某废旧物资回收站。编制分录:
借:银行存款 5850
贷:制造费用 5850
(2)8月16日、56号凭证,附原始凭证为财产自然灾害损失报告单 l张,注明原材料(布匹)因仓库漏雨发生霉烂损失,账面成本价4000元。
编制分录:
借:待处理财产损溢 4000
贷:原材料 4000
经核实,月未已经批准核销,转至“营业外支出”科目的借方4000元。
(3)9月27日、138号凭证,结算当月外购水电费74080元,其中向市电力公司支付电费44000元,取得的增值税专用发票注明增值税额7480元;向自来水公司支付水费20000元,增值税专用发票上注明增值税额2600元。账务处理如下:
结算水电费,按总额并入辅助生产成本:
借:生产成本--辅助生产成本 64000
应交税金--应交增值税(进项税额) 10080
贷:银行存款 74080
分配水电费时
借:制造费用 45000
管理费用 19000
贷:生产成本--辅助生产成本 64000
经核实,福利部门负担的电费5000元,并记入“管理费用”账户中。
(4)10月17日、102号凭证,销售服装一批,取得承运部门开具的运货发票上注明的运费10000元,装卸费200元,保险费100元,合计10300元。编制分录为:
借:营业费用 10300
贷:银行存款 10300
要求:①扼要指出存在的纳税问题。 ②按错账发生的月份,按纳税期逐期计算各月份应补(退)增值税情况,并作相应的账务调整。③查补各税费,按所属纳税期限分别计算其滞纳金数额(假定滞纳天数开始日均以各期应补税额次月的第 l1日计算,截止日以2006年4月10日计算)。