增值税的计算

Question

甲公司（增值税一般纳税人）2013年4月销售一批货物，售价100万元（不含税），向买方收取了10万元的包装物租金，求增值税？

这个是答案：销项税额＝[100＋10÷（1＋17％）]×17％＝18.45（万元）。
但我觉得这个答案不对，应该是(100+10)*0.17=18.7,因为包装物租金是价外费用，计入销售额。只有一定情况下的包装物押金才是18.45吧，我不知道对不对，求解！

Answer 1

1、是租金还是押金？
如果是租金，则直接按10万的含税价计算税额，因你只能收到10万，并不能再收取税款
而售价100万元不含税的货物，你最后收到的款项是117万元。
所以租金的增值税是10/1.17*0.17=1.45万元
本题加上货物的增值税额则为18.45万元，答案是对的。

2、如果是押金，一般情况下是不计算增值税款的，只有逾期未退回的押金按其他业务收入计算增值税。对于酒类产品的包装物押金则直接计征增值税
哪些酒类产品，多久是逾期，押金是含税还是不含税，这个都有明确规定
一、《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》（国税发[1996]155号）：对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

上面如果是租金，也可按此条视做100万之外的费用（价外费用），应视为含税收入，所以不能在此做为租赁业务计征营业税，也不能按不含税收入直接乘税率计算增值税

二、《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）关于酒类产品包装物的征税问题：
　　从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
三、国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知）（国税函发[1995]288号）：包装物押金征税规定中“逾期”以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限。

Answer 2

Answer 3

Answer 4

Answer 5

原答案是正确的。此题中包装物租金是含税的，所以要转为不含税的，因此有10÷（1＋17％）存在。你把10万误解为不含税的了，这是错误的。