企业建造生产线所购买的工程物资和领用原材料的增值税要入帐吗?

Question

不是说只有不动产才能将增值税入帐吗？工程物资的增值税到底能不能入账？不解，求指导！
3.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（ ）万元。
A.622.2 B.648.2 C.666.4 D.686.4
某增值税一般纳税企业自建一条生产线，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造生产线；耗用库存材料50万元，该批材料购入时的增值税税额为8．5万元；支付建造工程工人工资36万元。该生产线建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（　　）万元。
A.
250
B.
292．5
C.
286
D.
328．5
第一道题的答案算了增值税，第二道题的没算增值税。难道近年有变动吗？

Answer 1

企业建造生产线所购买的工程物资的会计分录为：
借：工程物资
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款、应付账款等
企业建造生产线领用原材料，不需要进项税转出，会计分录为：
借：在建工程
贷：原材料。
固定资产进项税能否抵扣，要视情况而定，相关规定如下：
A、根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》及财税（2009）113号文件规定，固定资产涉及的进项税额抵扣范围是：凡是用于应税项目的机器、机械、运输工具类固定资产，其进项税额可以抵扣从销项税额中抵扣；专门用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等的固定资产进项税额才不得抵扣；购进建筑物、构筑物及附属设备设施类固定资产进项税额一律不得抵扣。
B、 财政部、国家税务总局财税[2009]113号《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》对建筑物、构筑物附属设备和配套设施的进项税额不准抵扣予以明确，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

Answer 2

你的理解正好相反。

增值税暂行条例第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

实施细则第二十三条 条例第十条第(一)项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
　　前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

所以说，企业建造生产线所购买的工程物资和领用原材料的增值税，如果是用于不动产项目，不得抵扣进项税额。追问

那生产线算不算不动产呢？题里面说的是自营方式建造生产线

那生产线算不算不动产呢？题上说的是自营方式建造生产线

追答

实施细则很明确，不动产是指不能移动、或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

生产线上的设备应该是动产，因为在现在的生产线上安装，移动到另外的地方也能安装；但生产线的基础（比如设备基座）是不能移动的，或者移动后引起性质、形状改变，属于不动产。

追问

那这道题到底算不算增税呢？

追答

如果是考试题目，与实际情况有所区别，可以不算增值税。

追问

我遇到两个题，一个没算，一个算了。难道近年除了新规吗？（我补充问题了）

追答

2009年财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知（财税[2009]113号）有明确规定（http://hi.baidu.com/wengmaozhong/item/181359ffb625abee1a111fcf），然后是6月份，财政部 国家税务总局《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）进行了修改抵扣规定（http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=217859&flag=1）

本回答被提问者采纳

Answer 3

亲 如果是自营建造厂房，属于不动产，增值税非应税项目，进项税不得抵扣，进成本。如果是自营建造了一条生产线，属于动产，增值税进项税可以抵扣，不进成本，资产的入帐价值因此有差别，我是做过这类的题，应该确定这个答案。

Answer 4

你的理解正好相反。
增值税暂行条例第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
实施细则第二十三条 条例第十条第(一)项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
　　前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
所以说，企业建造生产线所购买的工程物资和领用原材料的增值税，如果是用于不动产项目，不得抵扣进项税额。
会计学堂专注财会培训，30天让你成为会计高手！

Answer 5

很多工业类型的企业，就会遇到这样的问题，工业会计处理的问题也比较多，我们今天就拿最基本的几个问题来看看，工业会计平时会涉及到哪些会计科目，和小编一起来看看吧。

1、企业购入原材料时：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

2、领用原材料时：

借：生产成本——直接材料

贷：原材料

3、销售成品

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

同时，结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

有的人会比较纳闷，领用材料的时候，不是应该是借：库存商品吗？但是原材料还没加工生产怎么能变成库存商品呢？还有一步完工后转入库存商品的，借：库存商品 贷：生产成本——直接材料，生产成本和营业成本是不一样的，只有销售出商品才会涉及营业成本。

工业会计和商业会计的区别还是很大的，首先会计制度是不一样的，主要的差异表现在不同行业经营业务的特点和不同性质企业的特点，这些特点会影响企业会计方法的设计和选择。还有部分的会计科目是不一样的，像商业会计里就没有产成品、辅助生产、半成品、生产成本等这些科目。

会计这一行其实有很多分支行业，大家入行的时候要想好，要做商业类的会计还是工业类的，转型的时候可能会涉及一些没有接触过的知识，所以最好是要慎重选择。

来源于会计网，责编：小敏