实际利率法摊销债券溢价怎么处理

Question

资料：07年一月一日，甲公司以3060万元购入一批3年期的到期还本，按年付息的债券，每年12月31日支付利息。该债券的票面利率是5%，实际利率是4.28%，面值是3000万元，甲公司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法摊余成本计量，该债券08年12月31日的摊余价值是多少？
溢价购入：应收利息=3000*5%=150万元
利息收入=3060*4028%=130.97万元
07年应摊销溢价=150-130.97=19.03万元
算到这里的时候，07年末支付的利息（每年末支付利息）要怎么处理
这个利息它会不会增加08年初债券的账面价值
也就是说本来应该是这样计算3060-19.03=3040.97万元这个就是08年初的债券账面价值，但是07年末支付的利息要不要考虑？
还有就是一次还本付息的情况下，应计利息应该怎么处理，它跟计算每年年初债券的账面价值有没有影响？谢谢！

Answer 1

摊销债券溢价是债券价格大于票面价值的差额。债券溢价受两方面因素的影响：一是受市场利率的影响。当债券的票面利率高于金融市场的通行利率即市场利率时，债券就会溢价。二是受债券兑付期的影响，距兑付期越近，购买债券所支付的款项就越多，溢价额就越高。
处理方法：溢价摊销的方法可采用直接摊销法或实际利率法：直接摊销法，又称平均摊销法，是将债券溢价在债券存续期内予以平均分摊的一种方法。这种方法简便易行，但不太精确。其计算公式为：每期债券溢价摊销额=债券溢价/债券年限实际利率法，是以实际利率乘以本期期初债券账面价值的现值，得出各期利息。由于债券各期期初账面价值不同，因而计算出来的各期利息也不一样。在债券溢价的条件下，债券账面价值逐期减少，利息也随之逐期减少。当期入账的利息与按票面利率计算的利息的差额，即为该期应摊销的债券溢价。这种方法计算精确，但较为复杂。

Answer 2

07年末支付的利息（每年末支付利息）要怎么处理,--借应收利息150,贷投资收益130.97,持有至到期投资-利息调整19.03
这个利息它会不会增加08年初债券的账面价值--分期付息不会
但是07年末支付的利息要不要考虑？已经转入投资收益不用考虑
还有就是一次还本付息的情况下，应计利息应该怎么处理,借持有至到期投资-应计利息
实际利率法主要计算摊销的是债券的溢价部分,也就是60万元,所以,跟每年计算的票面利息没有太大关系

应收利息=3000*5%=150万元
利息收入=3060*4.28%=130.97万元
07年应摊销溢价=150-130.97=19.03万元
应收利息=3000*5%=150万元
利息收入=(3060-19.03)*4028%=130.15万元
08年应摊销溢价=150-130.15=19.85万元
应收利息=3000*5%=150万元
利息收入=150-21.12=128.88万元
09年应摊销溢价=3060-19.03-19.85-3000=21.12万元本回答被网友采纳