收到销售方开来的跨年度红字发票，怎样做会计分录？

Question

2016年向甲公司购买了一批材料用于A项目使用，收到销售方开来的增值税专用发票，做如下会计分录：
1、计提时：
借：劳务成本–A项目 材料费 10000
应交税费 应交增值税(进项税) 1700
贷：应付账款–甲公司 11700
2、付款时：
借：应付账款–甲公司 11700
贷：银行存款–工行 11700
2016年已经认证了进项税发票并已抵扣
2018年因销售方要给我公司优惠返还金额5000元，销售方开来红字增值税专用发票，我该怎样做账务处理？因为是收到了跨年红字增值税专用发票，应该怎样写会计分录？

Answer 1

“劳务成本–A项目 材料费 10 000”已结转至2016年的主营业务成本，退回的5 000元中的劳务成本不能冲减2018年度的损益，应使用“以前年度损益调整”科目核算，账务处理是：
借：应付账款–甲公司（或银行存款） 5 000
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 726.5 （5000/1.17*0.17 ）
以前年度损益调整 4 273.5 （5000-726.5=4273.5）

Answer 2

做一笔红字分录，冲销当月的就可以了。追问

要不要经过以前年度损益调整？具体怎样写会计分录？

追答

和你计提的那笔做一个相反的会计分录