在财务报表审计中应如何进行风险评估

Question

如题所述

Answer 1

一、了解被审计单位及其环境

1．相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础。

2．被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式。

了解被审计单位的性质，可以使审计人员了解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额和披露。

3．被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。

审计人员应当根据被审计单位的经营活动，评价会计政策是否适当，并与适用的财务报告编制基础、相关行业使用的会计政策保持一致。

4．被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险。

5．对被审计单位财务业绩的衡量和评价。

涵盖的内容有：关键业绩指标；业绩趋势；预测、预算和差异分析；管理层和员工考核与激励性报酬；分部信息与不同层次的业绩报告；与竞争对手的业绩比较；外部机构提出的报告。

6．被审计单位的内部控制。

主要包括：对诚信和道德价值观念的沟通和落实；对胜任能力的重视；治理层的参与程度；管理层的理念和经营风格 ；组织结构及职权与责任的分配；人力资源政策。

二、实施风险评估程序

风险评估程序，是指审计人员为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论错报由于舞弊或错误导致）而实施的审计程序。但是，风险评估程序本身并不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。

1．风险评估程序应当包括：

（1）询问管理层以及被审计单位内部其他人员；

（2）分析程序；

（3）观察和检查。

2．风险评估中各要素的关系，如图。

风险评估关系

方框部分的内容为风险评估的基本要素，椭圆部分的内容是与这些要素相关的属性。

3．风险评估的实施流程，如图。

风险评估流程

Answer 2

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