中小民营企业的调查与对策思考 论文

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Answer 1

中小民营企业财务控制现状及完善对策
———基于浙江省宁波地区中小民营企业的调查
浙江省中小民营企业经过20多年的发展,已完成了原始积
累,处于从创业结构向发展结构转型过程,但因家族管理方式与
现代企业制度的不匹配造成的财务管理混乱,使其发展受阻。因
此,完善转型中的浙江省民营企业财务控制,建立与现代企业制
度相匹配的财务控制体系具有重要的现实意义。笔者通过对浙江
省宁波地区中小民营企业财务控制问题进行调查分析,旨在为民
营企业建立与现代企业制度相匹配的财务控制体系提供有益的
建议。
一、调查方法与样本情况
2006年暑期,笔者通过问卷形式对浙江省宁波地区94个企
业进行了调查,收回有效问卷89份,所调查的企业按类型有:合
伙企业2家;有限责任公司53家;股份制企业13家;其他(独
资)企业21家,按财政部、国家统计局等4部委2003年联合公
布的企业规模划分标准,主要以工业企业的销售额和资产总额两
项指标为划分依据对被调查企业进行了的粗略分类。在被调查的
企业中:大企业1家;中型企业13家;小企业75家。问卷调查的
对象主要是企业的财会人员和部分企业的中层管理人员,问卷的
主要内容是公司治理结构、制度建设、财务控制方法、会计人员的
来源、会计信息的完善程度、财务控制的效果等,旨在了解企业财
务控制的组织建设、制度建设、过程管理、控制效果等情况,以探
讨影响财务控制效果的原因。
二、调查结果及分析
(一)不同规模企业经济效益增长情况分析不同规模企业
经济效益增长情况如表1所示:
从表1可见,近年来中型企业的利润增长比较稳定,增长率
在0～10%之间的有8家企业,占被调查企业13家的61.5%;稳定
在10%～20%的有5家,占被调查企业的38.5%。而小企业的利润
增长不稳定,出现负增长的企业有6家,占被调查企业75家的
8%;不增长的有11家,占被调查企业的14.7%;增长在0～10%之
间的有35家,占被调查企业的46.7%;利润增长超过10%以上的
占被调查企业的29.3%。与中型企业相较小企业利润增长在10%
以下的占69.4%;其中22.7%的企业利润下降或停滞不前,这表明
小企业发展的不稳定性高于中型企业。从表3可以看出,财务控制效果与企业利润增长有一定的关
系。利润增长在10%以下的企业,回答者均认为企业的控制效果
一般,而利润平均增长在10%～20%的5个企业中有2家认为企业
控制的效果好,占比40%。可见提高财务控制水平有利于增强企
业的获利能力。
(四)财务控制效果一般的原因分析(1)缺乏有效的预算管
理。从调查发现,民营企业对有效的财务控制手段———预算管理不
重视,绝大多数企业没有实施预算管理,有些即使有也不完善或形
同虚设。调查显示,中型企业中有9家没有实行预算管理,只有4
家实行了预算管理,而且其中3家执行得不严格;小型企业中有
36家没有实施预算管理,39家实施了预算管理,但其中3家形同
虚设,26家的执行不严格,相对比较严格的只有10家,仅占小企
业的13%。(2)主要财会人员学历偏低,且低于中型企业。从调查
看,中型企业主要财会人员拥有本专科学历的企业数占69.2%;拥
有中专和高中学历的企业数占30.8%;小企业主要财会人员拥有
本专科学历的企业数为52%,拥有中专和高中学历的占40%,拥
有初中学历的占8%。学历偏低是由于财会岗位在企业的特殊性
使得许多民营企业比较青睐家人或亲戚担任此工作。在调查的75
家小企业中,由家人或亲属担任财会人员的有23家,占比31%。
由于企业财会人员素质偏低,难以充分履行会计职能,必然影响了
企业会计管理水平的提高。(3)会计监督不到位甚至没有起监督
作用。尤其外聘财会人员认为监督不到位或无监督和没有回答占外聘财会人员小企业53家的45%。具体情况见表4。在被调查的
人员中,针对会计监督乏力的现状,有人认为提高企业财务控制
效果的重要措施是“企业要赋予会计人员权利,并希望董事长和
总经理懂财务,支持财务工作,才能使财务控制更有效”。(4)会
计信息不完整,难以满足管理的需要。从调查看,绝大部分财会人
员认为企业会计信息是满足企业管理和政府部门管理等需要,这
两者占88份调查问卷的92%,其中认为主要是企业内部管理需要
的占33%,这说明会计信息在满足企业管理需要方面具有重要的作
用。但认为目前企业会计信息不完整的也占有相当比例,在中型企
业的回答中认为不够完整和不完整的占企业数的69%,小企业中认
为不够完整和不完整的占73家企业的32%。信息的不完整也是企
业管理不到位的重要因素。(5)企业会计制度建设不完善,制度执
行不严。调查发现,制度健全的企业比较少,一般企业仅有2项～3
项财务制度,主要包括现金、存货、固定资产等。而中型企业中具有
这些制度的比例为77%、69%、85%、63%;小企业分别为91%、75%、
65%、35%。关于制度的执行情况:中型企业有9家认为制度执行中
存在因人而异和有章不循现象。小企业中制度健全的很少,多数人
认为已有的制度执行得比较严格,但也有18家企业认为存在制度
执行因人而异和有章不循现象。很多被调查者建议企业健全财务管
理制度提高企业的财务控制水平。
三、完善对策
针对浙江省宁波地区中小民营企业财务控制薄弱的现实,笔
者认为,完善浙江省宁波地区中小民营企业财务控制应确立以财
务控制环境建设为先导,经营活动过程控制为核心,信息网络建
设为保障的财务控制体系的基本思路。具体而言:
(一)以财务控制环境建设为先导第一,完善现代企业的法
人治理结构,建立财权配置合理的组织控制系统。一方面应建立
有效的三权分立的公司治理结构,另一方面按现代企业治理结构
的要求建立与之匹配的组织结构和人员聘任制度。财务控制权的
配置应与公司治理结构的层次性及公司组织结构的层级化特征
相适应。通过管理责任安排,建立财务管理分层控制的责任制度。
将董事长、总经理、财务经理、业务经理、职能部门经理以及基层
部门负责人和员工,按照财务管理控制的构建层次,明确管理和
执行的权力和责任以及相应的利益,达到纵向控制的系统性。第
二,建立现代企业文化。企业文化是一种无形的力量,它影响企业
成员的思维方式和行为方式。家族企业文化的“家族情结”使民
营企业管理不到位,难以做到对事不对人,且对外聘员工不信任,
难以发挥企业员工的积极性,即使监督完善也难以控制员工的
“逆向选择”行为。而建立现代企业文化,形成有效的利益共同
体,让员工对企业有归属感,才能真正实现有效的控制。因此,要
破除家族企业文化,将员工利益与企业的利益相结合,将财务控
制倡导的行为上升为员工普遍追求的一种理念、道德,变财务控
制的强制性转化为员工的自觉性,从而将外部的约束和员工的自
律结合起来,真正提高财务控制的效果和水平。
(二)以经营活动过程控制为核心一要建立健全财务制度。
制度建设是财务管理的基础,没有制度就无法按章行事,管理就失
去了标准。因此建立健全内外部财务管理制度是企业财务监督的
重要环节。近年来我国相继出台了一系列制度如《公司法》、《税
法》、《证券法》《证券交易法》、《会计法》、《企业会计准则》、
《企业会计制度》、《内部会计控制规范》等,优化了财务控制的宏
观环境,企业也应根据自身特点和管理要求建立健全管理制度,如
现金、资产、成本、风险控制、业绩考评、投资决策等相关管理制度。
二要实施全面预算管理。全面预算管理是一项有效的管理制度和
管理方法,已被国内外企业管理的实践所证实。财务预算是实施财
务控制的依据,财务控制是实现财务预算的保证和管理手段。因
此,财务控制体系是从财务预算出发,财务控制过程就是财务预算
执行过程。企业通过预算把计划分解成与企业组织机构相一致的
各个组成部分,从而把各职能部门的计划联系起来,实现授权控
制。每一责任中心,必须根据授予其经营决策权的范围承担相应的
经济责任。为了保证企业各部门管理人员都能有效地行使其权力
并勇于承担责任,就必须建立与其责任相匹配的利益机制,使每个
管理人员的个人利益与其管理业绩联系起来。业绩评价在财务管
理循环中处于承上启下的关键环节。通过评价兑现奖惩措施,做到
压力与动力相结合,才能最终达到内部控制的目的。这种有效的管
理手段正是提高目前民营企业管理水平和经济效益的重要举措。
三要实施岗位分工牵制制度。企业的经济活动一般分为5个步骤,
即授权、签发、核准、执行和记录。如果每一个步骤分别由相互牵制
的人员或部门实施,就能够保证不相容职务的分离,有利于内部控
制作用的发挥。
(三)以信息建设为保障一个良好的信息沟通系统可以使
企业利益各方及时掌握企业的运营状况,作出正确的决策和业绩
评价。从调查可见,很多中小企业的会计信息不完整,难以满足企
业管理和监督的需要,同时这也是造成经济效率低下的重要原因。
因此完善信息系统,确保会计信息的真实有效,是强化财务监督的
前提条件。而要做到信息的可信和有效,一方面必须严格执行《会
计法》和《内部会计控制规范》,坚决杜绝会计信息失真现象;另
一方面要提高财会人员的综合素质和业务水平。同时应加快计算
机信息网络建设,在企业构筑纵向沟通、横向沟通、内外沟通的信
息网络体系。只有保持经营活动信息和财务信息畅通,才能保障财
务监督到位,才能减少由于信息不对称导致的企业经营成本和社
会监督成本升高。
参考文献:
[1]王永海:《试论公司治理结构和内部财务控制》,《审计
研究》2000年第3期。
[2]王斌、高晨:《组织设计,管理控制系统与财务制度安
排》,《会计研究》2003年第3期。
[3]彭海颖:《略论强化现代企业的财务控制》,《财务与会
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