差额征税开票的三种方式

Question

如题所述

Answer 1

根据一般计税还是简易计税、差额征税还是全额征税、可以全额开专票还是只能部分开专票还是只能全额开普票,可以将所有项目分成A、B、C、D、E、F、G、H类
一般计税:
      1、全额征税。可以按一般税率全额开具专用发票,可以抵扣进项税。B类
      2、差额征税。
      (1)按一般税率开具全额专用发票。D类。
      (2)按一般税率开具部分专用发票部分普票。F类。
      (3)只能按一般税率全额开具普通发票。H类。
      不论D类F类H类,都可以抵扣除差额扣除部分外的进项(所以,差额扣除部分取得不取得专用发票无所谓,但是其他采购发票需要取得专用发票)
简易计税:
      1、全额征税。按小规模3%全额开具专用发票。不可以抵扣进项税。A类
      2、差额征税。
      (1)可按简易税率开具全额专用发票。C类。
      (2)可按简易税率部分开具专用发票部分开具普通。E类。
      (3)只能全额开具普通发票。G类。
      不论C类E类G类,都不可以抵扣除进项税(所以,包括差额扣除部分一切采购发票取得不取得专用发票无所谓)
而差额征税有全额开专票、差额开专票和只能全额开具普票3种方式:
1、可以全额开专票包括:使用一般功能开一张专票(不必使用差额开票功能)
      (1)建筑劳务:一般纳税人选择简易征收或小规模纳税人按3%全额开具专用发票(差额征收、全额专票、简易税率3%)C类
      (一般纳税人可选择:全额征收、全额专票、一般计税9%)B类
      (2)转让不动产(老项目、外购):一般纳税人选择简易征收或小规模纳税人按5%全额开具专用发票(差额征收、全额专票、简易税率5%)C类
      (一般纳税人转让外购不动产也可选择:一般计税,全额征收、全额专票、一般计税9%)B类
      (一般纳税人转让自建不动产或小规模纳税转让自建不动产:简易征收,全额征税、全额开票,简易计税5%)A类
      (3)物业服务转售水费:可以按总收款开具专用发票(差额征税、全额专票、简易税率3% )C类
      (4)房地产开发企业销售房地产:一般纳税人选择一般计税按销售全额开具专票(差额征收、全额专票、一般税率9%)D类
      (特殊:一般纳税人选择简易征收和小规模纳税人,全额征收、全额开具专票,简易5%)A类
      (5)融资性租赁(租赁业)(新合同):
      有形动产融资租赁:符合条件的,按出租总额开具专票,税率13%(差额征收、全额专票、一般税率13%)D类 ;不符合条件的,按出租总额开具专票,税率13%(全额征收、全额专票、一般税率13%)B类
      不动产融资租赁:符合条件的,按出租总额开具专票,税率9%(差额征收、全额专票、一般税率9%)D类;不符合条件的,按出租总额开具专票,税率9%(全额征收、全额专票、一般税率9%)B类
      (特殊:一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,即老项目可以选择全额征税,全额开具专票,简易5%,和以前营业税租赁业5%税率规定一样)A类
      (6)融资性售后回租服务(2016年4月30日前签订合同,并在到期前继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的融资性售后回租。(仍按租赁服务) ): 本金和利息一并开具专票,税率13%。(差额征税、全额专票、一般税率13%)( 此种情形适用有形动产融资性售后回租老合同且选择不扣除本金的 ) D类
      此种情况实际是财税【2013】37号文的规定,实际中不采用此方法,而是采用后来财税【2013】106号和财税【2016】36号的做法
      (7)客运场站服务: 可以按收款总额开具专票(差额征收、全额专票、一般税率6%)D类
2、可以差额开专票包括:
又有两种开票方法
      可以使用差额开票功能开一张专票,当然税额是按增值额计算的。
      也可以使用一般功能开一张专票和一张税率***,税额为0普票。(说明差额征税项目也可以不用差额征税功能开具发票)
      (1)劳务派遣:代收代付的部分开具普票,税率***,税额为0。收取费用的部分开具专票,税率5%。(差额征税、部分普票部分专票、简易税率5%) E类
      (可以选择:全额征税,全额开专票,一般税率6% )B类
      (小规模纳税人可以选择:全额征税,全额开专票,简易税率3% A类。也可以选择和一般纳税人一样差额征税、部分普票部分专票、简易税率5% E类)
      (2)人力资源外包服务:代收代付的部分开具普票,税率***,税额为0。收取费用的部分开具专票,税率5%。(差额征税、部分普票部分专票、简易税率5%)E类
      (也可以选择:差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%)D类
      (3)人力资源外包服务:代收代付的部分开具普票,税率***,税额为0。收取费用的部分开具专票,税率6%。(差额征税、部分普票部分专票、一般税率6% )F类
      (也可以选择:代收代付的部分开具普票,税率***,税额为0。收取费用的部分开具专票,税率5%。(差额征税、部分普票部分专票、简易税率5%)E类
      (4)经纪代理服务:代收代付的部分开具普票,税率***,税额为0。收取费用的部分开具专票,税率6%。(差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%)F类
      (5)旅游服务:代收代付的部分开具普票,税率***,税额为0。收取费用的部分开具专票,税率6%。(差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%)F类
      (6)融资性售后回租服务(2016年4月30日前签订合同,并在到期前继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的融资性售后回租。(仍按租赁服务) ) : 本金部分开具普票,税率***,税额为0,利息部分开具专票,税率13%。(差额征税、部分普票部分专票、一般税率13%)( 此种情形适用有形动产融资性售后回租老合同且选择扣除本金的 ) F类
      (7)航空运输企业:代收代付的部分开具普票,税率***,税额为0。收取费用的部分开具专票,税率6%。(差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%)F类
      (8)电信企业为公益性机构接收捐赠: 代收代付的部分开具普票,税率***,税额为0。收取费用的部分开具专票,税率6%\9%。(差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%\9%)F类
3、只能全额开具普通发票:
      (1)金融商品转让:按转让额全额开普票,税率6%(差额征税、全额普票、一般税率6%)
      (2)融资性售后回租(金融业-贷款服务):
动产及不动产:
      经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人,按出租总额(不含本金)开具普票,税率6%(差额征收、全额普票、一般税率6% ,本金不得开具任何发票)
      非经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人,按出租总额(不含本金)开具普票,税率6%(全额征收、全额普票、一般税率6% ,本金不得开具任何发票)