我国信托税制的改革原则及现有框架如何设计？

Question

如题所述

Answer 1

我国信托税制改革方向借鉴了西方国家的经验，遵循以下基本原则：

受益人纳税原则: 依据我国税法，信托收益所得税可能采取五种方案，如只对受益人课税，或对信托本身课税。前四种方案虽体现信托导管原理，但第四、五种因其复杂性和税务成本高，不具操作性，因此应以受益人为纳税义务人。
税负无增减原则: 信托被视作受益人实现目标的管道，不应增加其税负。例如，受托人出售不动产时，契税负担不应高于直接转让。若受托人先所得税后分配收益，违反了税负无增减原则。
发生主义课税原则: 受托人管理信托财产产生的应税项目，应视同受益人操作，受益人需在项目发生时纳税。即使收益未分配，受益人也应对当年信托收益纳税。
公益信托税收优惠: 公益信托视为捐赠，可从委托人所得税中扣除。国家鼓励公益信托，可通过税收减免政策鼓励投资。

信托税制框架构建在现有税法基础上，涉及资本利得税、流转税、所得税和遗产税等。设立时，营业税和增值税可能由委托人承担；存续期间，受托人活动需按税制规定纳税；终止时，转移财产一般不征税，但可能涉及增值税抵扣。所得税方面，委托人和受益人需分别承担相关义务，包括企业所得税和个人所得税的抵扣或补缴。

此外，设立时还需缴纳印花税，信托财产如涉及契税，可能在设立环节免征。持续期间，受托人需根据信托财产类型缴纳房产税、城镇土地使用税等。

扩展资料

信托税制是新兴的金融活动，是指与信托行为、信托当事人相关的税收政策、法规和制度的总称。具体是指对信托行为及其当事人之间财产转移、管理、受益所课征的各种税收。是经济活动的一环，所有过程都将产生信托行为关系人之间财产之增减变化