2.资料:甲、乙两公司均为增值税一般纳税人。2019 年 6 月 1 日, 甲公司经协商以其拥有的一幢自用写字楼与乙公司持有的对丙公司 长期股权投资交换。
甲公司该幢写字楼的账面原价为 600 万元,已提折旧 120 万元,
未计提减值准备,在交换日的公允价值为 675 万元,税务机关核定甲
公司因交换写字楼需要缴纳增值税 60.75 万元(适用增值税税率为
9%);乙公司持有的对丙公司长期股权投资账面价值为 450 万元,没
有计提减值准备,在交换日的公允价值为 600 万元,乙公司支付
135.75 万元给甲公司。
乙公司换入写字楼后用于经营出租目的,并拟采用成本计量模式。 甲公司换入对丙公司投资仍然作为长期股权投资,并采用成本法核算。 甲公司转让写字楼的增值税尚未支付,假定除增值税外,该项交易过程中不涉及其他相关税费。假设该交易具有商业实质。
要求:(答案中的金额单位用万元表示)
(1)计算甲公司换入股权投资的入账成本及与非货币性资产交换相 关的会计分录。
(2)计算乙公司换入投资性房地产的入账成本及与非货币性资产交 换相关的会计分录。
这个问题,属于基础会计实务。
一、A公司的业务处理:
1、编制3月5日A企业销售产品的分录
借:应收票据—应收商业承兑汇票 113 000.00
贷:主营业务收入—**商品销售收入 100 000.00
2、编制A企业6月5日收到货款的分录
借:银行存款—**银行 113 000.00
贷:应收票据—应收商业承兑汇票 113 000.00
3、编制A企业6月5日如果未能收回货款的分录
借:应收账款 —甲公司 113 000.00
贷:应收票据—应收商业承兑汇票 113 000.00
二、甲公司的业务处理:
4、编制甲企业收到材料的相应会计分录
借:原材料 — **材料 100 000.00
借:应交税费—应交增值税(进项税额)13 000.00
贷:应付票据—应付商业承兑汇票 113 000.00
5、编制甲企业到期付款的会计分录
借:应付票据—应付商业承兑汇票 113 000.00
贷:银行存款—**银行 113 000.00
6、编制甲企业如果到期无钱付款的会计分录
借:应付票据—应付商业承兑汇票 113 000.00
贷:应付账款—A公司 113 000.00
上述解答,供你参考。