有关企业所得税

Question

递延所得税资产与纳税调整增加额的区别及运用?
递延所得税负债与纳税调整减少额的区别及运用?
例:某企业当年会计利润为3000万,年初购入一项交易性金融资产成本为200万,年底公允价值为410万,请问是纳税调整额是210万,应列为递延所得税负债(410-200)*25%,那么是纳税调整增加额,还是纳税调整减少额.我都弄糊涂了.晕了,帮忙讲解一下.

Answer 1

Answer 2

交易性金融资产公允价值高于成本价，按公允价值确认时，相关差异是计入投资收益的。
借：交易性金融资产
贷：投资收益
而这部分投资收益在税法上是不能确认的，故要调减应纳税所得额210万元。在纳税申报表上，纳税调整减少额210万元。
由于是账面资产（公允价）大于计税基础（成本价），属于应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债,按乘以税率后的值确认，会计分录为：
借：所得税费用 52.5
贷：递延所得税负债 52.5本回答被提问者采纳

Answer 3

有一个判定原则：当账面资产大于计税基础，或者账面负债小于计税基础的时候，属于应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。
按你提供的例题，账面金额410万元，而税务上不能确认公允价值变动，所以计税基础仍为200万元，其间的210万元属于应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。