1、目的不同:
控制测试:为防止或发现并纠正的审计程序。
实质性程序:为了发现重大错报风险的审计程序。
2、性质不同:
控制测试:事前审计程序。
实质性程序:事后审计程序。
3、实施前题条件不同:
控制测试:首先要获取关于控制是否有效运行审计证据,即控制在所审计期间的不同时点是如何运行的;是否得到一贯执行;由谁执行;以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)。
实质性程序:需要各类交易、账户余额、列报和披露的细节测试以及实质性分析程序。
扩展资料
审计程序实施注意事项:
1、信息技术处理具有内在一贯性,除非系统发生变动,一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化应用控制,一旦确定被审计单位正在执行该控制,注册会计师通常无须扩大控制测试的范围,但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行。
2、测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。
3、确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。
参考资料来源百度百科-控制测试
参考资料来源百度百科-实质性程序
审计中的控制测试与实质性程序的区别如下:
1、测试性质不同
实质性分析程序从技术特征上仍然是分析程序,主要是通过研究数据间关系评价信息,只是将该技术方法用作实质性程序,即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。
而控制测试用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。
2、测试内容不同
控制设计测试,即对被审计单位的内部控制政策和程序的设计是否适当所进行的审计程序。
而实质性程序,即被审计单位的内部控制政策和程序是否发挥应有的作用。如果被审计单位的控制政策和程序未能发挥其应有的作用,即使设计得再完整,也不能减少财务报表中出现重大错报或漏报的风险。
3、目的不同
控制测试目的是确定被审计单位的内部控制是否能够防止和发现特定财务报表认定的重大错报或漏报。
而实质性程序以应对评估的重大错报风险。为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报,所需获取审计证据的相关性和可靠性。对审计证据的相关性和可靠性要求越高,控制测试的范围越大。
参考资料来源:百度百科-控制测试
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