捐赠的固定资产如何入账

Question

如题所述

Answer 1

捐赠的固定资产入账方法如下：

接受捐赠固定资产是指接受捐赠的各种达到固定资产标准的物品。

接受捐赠固定资产，是一种单方面的行为，这时往往无需花费成本。对这部分资产，常用的方法是以经过评估的公允价值作为入账依据，也可以用捐赠方所提供的原始单据作为入账依据

我国会计准则规定，接受捐赠的固定资产如果捐赠方提供了有关凭据的，按凭证上表明的金额加上应当支付的相关税费作为其人账价值

如果捐赠方没有提供有关凭据，可通过相同资产市场价格评估计价，或按其预计未来现金流量现值入账，旧资产可在以上计价基础上考虑新旧程度，以折余价值入账。

接受捐赠固定资产的会计分录为：

借：固定资产(确定的入账价值)

贷：递延税款

资本公积

银行存款(应支付的相关税费)

国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》第二十四条规定，企业接受捐赠的固定资产、无形资产不允许计提折旧或摊销费用。而按照会计制度规定，固定资产应该计提折旧。这样就造成税法与会计制度的不一致，会计上必须用递延税款来调节。这与接受捐赠原材料等存货会计处理及原因是一样的。

【现举例说明】某企业接受捐赠固定资产一台，价值100万元，假设规定按10年计提折旧，不考虑残值和清理费用，所得税税率33%，当年年底会计利润为1000万元，企业除折旧以外无其他纳税调整事项。