11秋季学期审计学02任务答案

1. 【资料】2009年1月15日上午9时,审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点,实际库存情况如下:
(1)现钞有:100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。

(2)尚未入账的收入凭证3张,计2 520.00元;

(3)尚未入账的支出凭证5张,计1 556.00元,其中支出手续不完备的付款凭证2张,计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元,2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元,支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。

【要求】请编制NL公司库存现金盘点表,并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题,提出审计意见。

该单位现金管理的问题:
1、帐务不清楚。手续不完备的也付款!应加强付款审核;
2、帐务处理不及时。应及时登记现金收支表;
3、现金帐务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。
附:现金盘点表
NL公司库存现金盘点核对记录
账面检查核对记录   实有现金盘点记录
项 目 行次 金 额/元 备 注 面额 张/枚数 金 额/元
被审计单位: NL公司   100 9 900.00
盘 点 日 期: 2009年1月15日   50 15 750.00
盘点期间期初余额: 1 1,981.32   20   0.00
本期间凭证起号:     10 20 200.00
本期间凭证止号:     5 50 250.00
本期间凭证借方合计(+): 2 3,226.00 09.1.1至盘点日止收入 2 40 80.00
本期间凭证贷方合计(-): 3 3,075.82 09.1.1至盘点日止支出 1 20 20.00
本期间末应有余额: 4=1+2-3 2,131.50 现金账面余额为1244.5元 0.5 10 5.00
未记账收款合计(+): 5 2,520.00   0.2 10 2.00
未记账付款合计(-): 6 1,556.00   0.1 15 1.50
盘点日应有现金余额: 7=4+5-6 3,095.50   实存现金合计: 2,208.50
   
实存现金 - 应有余额: 8 -887.00 负数为盘亏 其 他 因 素:
差异说明:
人民币库存现金盘点表
被审计单位 NL公司 签名 日期
审计项目名称 编制库存现金盘点表 编制人 高慧 2009年1月15日
盘点截止日期 2008年12月31日 复核人 张XX 2009年1月15日
索引号 查证核对记录 现金盘点记录
项目 行次 金额 货币面额 张数 金额
一、盘点日账面库存现金余额 1 1244.50 100元 9 900.00
加:盘点日入记账收入 2 2520.00 50元 15 750.00
减:盘点日入记账支出 3 356.00 10元 20 200.00
盘点日账面应库存现金 4=1+2-3 3408.50 5元 50 250.00
二、盘点日库存实存现金 5 2208.50 2元 40 80.00
加:白条抵现金 6 1200.00 1元 20 20.00
盘点日实际库存现金 7=5+6 3408.50 5角 10 5.00
三、盘点日应存、实存差额 8=4-7 0.00 2角 10 2.00
四、追溯至报表日账面结存现金 9 1981.32 1角 15 1.50
加:报表日至盘点日支出现金 10 3431.82 实盘合计 2208.50
减:报表日至盘点日收入现金 11 5746.00 盘点日期 2009年1月15日
五、报表日应存现金 12=4+10-11 1094.32 监盘点人 李xx
报表日实存现金 13=7+10-11 1094.32 出纳人员 孙xx
报表日应存、实存现金差额 14=12-13 0.00 会计主管 王xx

审计人员认为:盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致;报表日应存现金与报表日实存现金一致,说明NL公司现金管理状况良好。
但NL公司存在:
1)帐务处理不及时,应及时登记现金收支表;
2)现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续,有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销,存在白条抵现的情况。

审计意见:1白条抵现应予以纠正,不予以报销。
2应及时登记现金收支表, 应督促出纳日清日结.
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