第1个回答 2023-02-18
预收方式销售
适用的税收政策
①一般政策：企业采用预收方式销货或提供营业税劳务，一般情况下应在发货或劳务完成时确认销售收入并计算缴纳增值税（包括消费税）或营业税；
教材134页4.采用预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
教材198页介绍了采用预收方式营业税的纳税规定。
②特殊政策：对于企业采用预收方式转让土地使用权、销售不动产的行为，应在预收时计算缴纳营业税（包括城建税以及教育费附加）
关于此政策教材221和222页做了说明。
例题：某机械厂（地处市区，一般纳税人）采取预收方式销售其生产的车床，当年4月份预收款30万元，当年7月份发货并开出普通发票，金额为23.4万元，制造成本为12万元，余款退回。
另外，该厂销售其一处闲置的自建仓库，原值100万元，已提折旧60万元，作价120万元，由该厂负担的清理费用2万元，8月份预收30％，当年9月份办妥转让手续并收回余款。则：
（1）当年4月份应确认的增值税销项税额（ ）万元；
（2）当年7月份应确认的增值税销项税额（ ）万元；
（3）当年8月份应缴纳的营业税（ ）万元；
（4）当年9月份应缴纳的营业税（ ）万元；
（5）当年应缴纳的城建税、教育费附加（ ）万元。
答案：
（1）当年4月份应确认的增值税销项税额0万元；
（2）当年7月份应确认的增值税销项税额23.4÷1.17×17%=3.4（万元）。
（3）当年8月份应缴纳的营业税120×30%×5%=1.8（万元）；
（4）当年9月份应缴纳的营业税120×70%×5%=4.2（万元）；
（5）当年应缴纳的城建税、教育费附加 (3.4+1.8+4.2)×(7%+3%)=0.94（万元）。