甲公司系上市公司，自2007年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，不计提任意盈余公积。
（1） 为执行《企业会计准则》，甲公司对2007年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
① 甲公司自行建造的办公楼已于2006年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2006年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2006年12月31日该“在建工程”科目的账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2006年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2007年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。
② 以400万元的价格于2005年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。
③ “其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2006年营业费用的为400万元、应确认为2005年营业费用的为200万元。
④ 误将2005年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，计入2006年1月的其他业务收入；误将2006年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，计入2007年1月的其他业务收入。其他业务收入2005年的毛利率为20%，2006年的毛利率为25%。
（2）上述会计差错均具有重要性。
要求：（1）对资料（1）中的会计差错进行更正处理。
（2）根据资料（2）中的会计变更，计算B设备2007年应计提的折旧额。
1、借：固定资产 2000
贷：在建工程 2000
借：以前年度损益调整 50
贷：累计折旧 50
借：以前年度损益调整 190
贷：在建工程 190
2、2008年期初无形资产已摊销金额=400/5×1.5=120(万元)
借：无形资产 400
贷：以前年度损益调整 400
借：以前年度损益调整 120
贷：累计摊销 120
3、对销售费用差错的调整
借：以前年度损益调整 600
贷：其他应收款 600
4、对其他业务核算差错的调整，05的错误在06年末其实已经不存在了，因为未分配利润是滚存数。
借：其他业务收入 2000
贷：以前年度损益调整 500
其他业务成本 1500
5、借：利润分配—一未分配利润 40.2
应交税费—一应交所得税 19.8
贷：以前年度损益调整 60
借：盈余公积 4.02
公益金 2.01
贷：利润分配—一未分配利润 6.03
问；对于（4），难道只调整2008年一年的业务吗?若调整资产负债表的话，2008年的期初额调整数应为多少？
对于（5），以前年度损益为什么是60
那为什么资产负债表与利润表的调整数额不同？其他年度仍有不恰当的地方啊？明明列示出来了，难道就有他错着吗？
追答1:资产负债表和利润表本来就是两个不同的表 为什么调整数额要一致
对于资产负债表来说 资产=负债+所有者权益 试算平衡就好了
2：我第一句话就说了 题意是叫你调整06年的表 调整好了06年的表 才好在07年执行新准则 意思是 这儿题目只是要求你懂06年调整 其他年份自己延伸学习。
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